Юридическое лицо переводит деньги физическому лицу

Содержание

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На расчетный счет организации поступили деньги от физического лица (не является индивидуальным предпринимателем) за товар (запчасти) и оказанные услуги по установке приобретенных запчастей.
В каком случае организация обязана выдать чек при оплате через онлайн-кассу по применению контрольно-кассовой техники если:
1) физическое лицо внесло наличные деньги в кассу банка и перевело по выставленному счету;
2) физическое лицо оплатило выставленный счет банковской картой через банкомат;
3) физическое лицо со своего приложения в телефоне оплатило выставленный счет через онлайн-банк?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Обязанность по применению контрольно-кассовой техники (выдачи (направлению) кассового чека покупателю (клиенту)) возникает при расчете через онлайн-банк. В остальных изложенных в вопросе случаях такой обязанности не возникает.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее – Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее также – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Под расчетами для целей Закона N 54-ФЗ понимаются, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
Под пользователем для целей Закона N 54-ФЗ понимается организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
В соответствии с п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети "Интернет" и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов (далее также – расчеты с использованием электронных средств платежа в сети "Интернет"), обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.
Отметим, что на основании п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.
В письме ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@ разъяснено, что организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ.
Закон N 54-ФЗ не содержит определения понятия электронного средства платежа. Для определения этого понятия следует руководствоваться п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее – Закон N 161-ФЗ), в соответствии с которым электронное средство платежа – средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11635, от 01.03.2017 N 03-01-15/11627, от 10.02.2017 N 03-01-15/7516, ФНС России от 21.03.2017 N ЕД-3-20/1911, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@).
Оператор по переводу денежных средств осуществляет перевод денежных средств по распоряжению клиента (плательщика или получателя средств), оформленному в рамках применяемой формы безналичных расчетов (далее также – распоряжение клиента) (ч. 1 ст. 5 Закона N 161-ФЗ). Перевод денежных средств осуществляется за счет денежных средств плательщика, находящихся на его банковском счете или предоставленных им без открытия банковского счета (ч. 2 ст. 5 Закона N 161-ФЗ).
Распоряжение клиента может передаваться, приниматься к исполнению, исполняться и храниться в электронном виде, если иное не предусмотрено законодательством РФ, нормативными актами Банка России, нормативными правовыми актами РФ или договором, заключенным оператором по переводу денежных средств с клиентом или между операторами по переводу денежных средств (ч. 2 ст. 8 Закона N 161-ФЗ).
В соответствии с абзацем вторым п. 1.1 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее – Положение N 383-П) перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
– расчетов платежными поручениями;
– расчетов по аккредитиву;
– расчетов инкассовыми поручениями;
– расчетов чеками;
– расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
– расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов, взыскателей средств, банков в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях (п. 1.9 Положения N 383-П).

Внесение наличных в кассу банка

В случае, когда перевод денежных средств осуществляется кредитной организацией без открытия банковских счетов посредством приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика – физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств (п. 1.4 Положения N 383-П) получатель средств (организация или индивидуальный предприниматель, реализующие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги) не осуществляет приема денежных средств с использованием наличных средств платежа.
Не происходит в таком случае и приема денежных средств с использованием электронных средств платежа, поскольку при внесении наличных в кассу банка непосредственно покупатель (клиент) и продавец не взаимодействуют, а информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, в том числе платежные карты, а также иные технические устройства, обеспечивающие возможность их дистанционного взаимодействия, не применяются.
Таким образом, в случае, когда согласно выставленному счету физическое лицо производит оплату за реализованные товары и оказанные услуги через кассу банка, у продавца (исполнителя) не возникает обязанности по применению ККТ.

Банкомат

В соответствии с п. 28 ст. 3 Закона N 161-ФЗ банкомат – автоматическое (без участия уполномоченного лица кредитной организации, или банковского платежного агента, или банковского платежного субагента) устройство для осуществления расчетов, обеспечивающее возможность выдачи и (или) приема наличных денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и по передаче распоряжений кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств.
Банковские (платежные) карты являются электронными средствами платежа (п. 1.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием").
При оплате банковской (платежной) картой через банкомат физическое лицо передает кредитной организации распоряжение об осуществлении перевода денежных средств. В этом случае покупатель (клиент) не взаимодействует непосредственно с организацией или индивидуальным предпринимателем, которые реализуют товары, выполняют работы, оказывают услуги, или уполномоченными ими лицами.
Напомним, что под расчетами с использованием электронных средств платежа в сети "Интернет" в Законе N 54-ФЗ понимаются расчеты с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети "Интернет" и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Применяемое для осуществления операции по передаче распоряжения кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств устройство (банкомат) обеспечивает возможность дистанционного взаимодействия физического лица с банком, но не с организацией или индивидуальным предпринимателем, которые реализуют товары, выполняют работы, оказывают услуги, или уполномоченными ими лицами.
Следовательно, при оплате физическим лицом выставленного счета за реализованные товары и оказанные услуги банковской (платежной) картой через банкомат у продавца (исполнителя) не возникает обязанности по применению ККТ.

Читать еще:  Ответственность за отсутствие договора на вывоз мусора

Онлайн-Банк

Сервисы онлайн-банкинга предоставляют клиентам оператора по переводу денежных средств (cт.ст. 11, 12 Закона N 161-ФЗ) способ составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств с помощью сети Интернет. То есть такие сервисы, в силу п. 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ, признаются электронными средствами платежа, расчеты при помощи которых производятся в сети Интернет. Следовательно, при такой форме оплаты товаров организация-продавец, согласно п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, обязана представлять покупателям электронные кассовые чеки.
Хотя при оплате через онлайн-банк покупатель взаимодействует в сети "Интернет" не непосредственно с продавцом (пользователем ККТ), а с оператором (банком), по мнению Минфина России и налоговых органов, в этом случае организация должна применять ККТ (смотрите также письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618, от 25.01.2017 N 03-01-15/3480, ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@).
Относительно даты, с которой расчеты с применением электронных средств платежа должны отражаться в онлайн-кассе продавца, в законодательстве прямого указания нет.
При этом согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон N 290-ФЗ) ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, применяется (перерегистрируется и снимается с регистрационного учета) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ до вступления в силу Закона N 290-ФЗ, только до 01.07.2017.
Следовательно, специальные онлайн-кассы для осуществления расчетов с применением электронных средств платежа становятся обязательными к применению с 1 июля 2017 года, а до этого момента расчеты с применением электронных средств платежа могут осуществляться в прежнем порядке, т.е. без использования ККТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Окончила ФУпПРФ, финансово-экономический факультет. 3 года проработала в Финпромбанке на должности «специалист отдела взыскания».

В каких случая допустим перевод от юридического лица к физическому

Перечисление денежных средств физическому лицу от юридического лица возможно только в трех случаях:

  1. если предприятие выдает кредит или займ;
  2. если компания выкупает у физического лица какую-либо продукцию или услуги;
  3. если гражданину перечисляется заработная плата от юридического лица.

Денежные переводы другого назначения не предусмотрены законодательством РФ и считаются незаконными.

Кредит или займ

Перечисление займа от юридического лица возможно как сотруднику этого предприятия, так и иным физическим лицам. Лимит переводов своим работникам не регулируется нормативно-правовыми актами: организация может выдать любую сумму.

В случае со сторонними гражданами — частые перечисления крупных сумм могут вызвать подозрения у контролирующих органов: право кредитования имеют только компании, зарегистрировавшие в реестре и в органах статистики новый вид экономической деятельности.

Чтобы перевести деньги на карту в качестве займа, нужно составить соответствующий договор. В нем должно быть указано:

  • данные заемщика;
  • полная информация о предприятии, выдающем денежные средства;
  • сумма кредитования;
  • дополнительная информация: сроки выплат, обязанности сторон, проценты.

Важно: возврат долга не подлежит налогообложению, однако нужно доказать, что полученные деньги являются именно возвратом, а не доходом. Для этого при переводе нужно указать назначение платежа и, при необходимости, подтвердить операцию документально.

Выкуп продукции или плата за оказанные услуги

Если перевод на карту физическому лицу от юридического лица осуществляется с целью выкупа продукции или платы за оказанные услуги, то также должен быть оформлен договор проводимой сделки. В таком случае с получателя удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ по ставке 13%.

Заработная плата

Если гражданин состоит с компанией в трудовых отношениях, что подтверждается подписанным трудовым договором, то перечисление средств на карту физическому лицу от юридического может быть оформлено как выплата заработной платы. Такие переводы также должны облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Важно: в годовой декларации юридическое лицо должно отсчитываться за все переводы, в том числе физическим лицам на банковские счета, и платить подоходный налог. Если предприятие этого не делает, то НДФЛ взимается с гражданина, который получает деньги.

Сколько идут деньги

После того, как предприятие-отправитель сформирует реестры выплат и передаст поручение о переводе, банк начнет обрабатывать платеж. На это может уйти от одного до нескольких дней, в зависимости от того, в какое время поданы документы и насколько правильно они оформлены.

Все расчетные операции производятся в течение банковского дня, который, чаще всего заканчивается в 16:00.

Комиссии

Размер комиссии за перевод физическому лицу от юридического зависит от того, через какой банк происходит перечисление. Процент может варьировать от 0,5 до 10% от общей суммы.

Важно: максимальная сумма комиссии не ограничивается

Например, в Сбербанке комиссия за перевод составляет 1,1% от суммы, но не менее 115 рублей за одну операцию. Комиссионный сбор не распространяется на выплату заработной платы, а также на социальные и страховые отчисления.

В ВТБ24 комиссия зависит от суммы перевода. Так, если вы отправляете до 6 млн рублей в месяц, банк возьмет 1% от операции. Переводы свыше этой суммы облагаются комиссией в 10%.

Дополнительно за любой перевод на карту, который налоговая может принять за незадекларированный доход физического лица, нужно сделать 13% отчислений.

Штрафы

Обо всех подозрительных отчислениях в пользу физического лица банк обязан сообщать в ЦБ или ФНС. По факту денежной операции будет проведена проверка. Если выяснится, что гражданин получал доход от юрлица, но при этом ни одна из сторон не вносила соответствующие обязательные платежи, будет начислен штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов.

Важно: в таких ситуациях вы сами должны доказывать, что поступающие на карту средства не были доходом.

Если будет доказана умышленная неуплата налога, то штраф может достигнуть 40% от неуплаченной суммы. Помимо этого будут начислены пени — 9% годовых.

В случаях, когда юридические лица незаконно обналичивают средства, переводя их на карты обычных граждан, предприятие могут привлечь к уголовной ответственности, что повлечет либо штраф до 300 тыс. рублей, либо лишение свободы на 6 месяцев.

Нюансы

Перед тем, как перевести деньги со счета юридического лица на карту физического, нужно составить договор, в котором будет объяснено, для каких целей переведены эти деньги. Если в договоре не прописано, какая из сторон должна платить налог, выплата будет взиматься с физического лица (при условии получения им дохода).

В случаях, когда денежные средства перечислены в счет выплаты долга, платеж не облагается налогом, однако должны быть предоставлены соответствующие документы, подтверждающие выдачу займа.

Особое внимание со стороны банков и ФНС вызывают:

  • переводы свыше 600 000 рублей;
  • частое предоставление заемных средств;
  • операции с ценными бумагами (при условии, что получатель не является гражданином РФ).

Стоит отметить, что если банки посчитают проводимые операции подозрительными, они обязаны сообщить о них в ЦБ, при этом уведомлять физическое или юридическое лицо об извещении банкам запрещено.

"Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 4

Бухгалтеры компаний нередко сталкиваются с необходимостью перечислить определенную сумму денег физическому лицу. Причем желательно сделать это более выгодным способом, с наименьшими налоговыми рисками. Предлагаем вам возможные варианты, с плюсами и минусами каждого.

Читать еще:  Что делать если страховую компанию лишили лицензии

Физическое лицо не является работником организации Залог в качестве обеспечения обязательств

Организация и физическое лицо заключают любой, не противоречащий ГК РФ договор, например, договор аренды имущества, в обеспечение обязательств по которому организация перечисляет физическому лицу денежные средства в виде залога.

Здесь и далее организация-плательщик является коммерческой организацией и находится на общей системе налогообложения, а физическое лицо-получатель не является предпринимателем.

В случае неисполнения (нарушения) организацией своих обязательств по договору залог остается у физического лица. Необходимо иметь в виду, что договор о залоге должен быть заключен в простой письменной форме (ст. 339 ГК РФ).

По мнению налоговиков, для принятия к учету суммы возмещения ущерба, признанной организацией, необходимо наличие документов, подтверждающих признание ею факта неисполнения (нарушения) своих обязательств и позволяющих определить размер возмещаемой суммы, например, двусторонний акт (Письмо УФНС по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092618@).

Плюсы:

  1. предметом залога являются денежные средства, поэтому организация не включает перечисляемые средства в базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ);
  2. доход, полученный физическим лицом в виде возмещения ущерба, признанного организацией, не облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее – Закон N 212-ФЗ).

Минусы:

  1. организация не может учесть понесенные расходы в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ);
  2. физическое лицо включает полученные средства в налоговую базу по НДФЛ после того, как организация заявит о невозможности исполнения (нарушении) своих обязательств по договору (п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ).

Задаток в качестве обеспечения обязательств

Организация и физическое лицо заключают любой, не противоречащий ГК РФ договор, это также может быть договор аренды имущества, в обеспечение обязательств по которому организация перечисляет физическому лицу денежные средства в виде задатка (договор о задатке должен быть заключен в письменной форме – ст. 380 ГК РФ). В случае неисполнения (нарушения) организацией своих обязательств по договору задаток остается у физического лица.

Плюсы:

  1. организация не включает перечисляемые средства в базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ);
  2. доход, полученный физическим лицом в виде задатка, не облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Минусы:

  1. организация не может учесть понесенные расходы в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-03-06/1/12);
  2. физическое лицо включает полученные средства в налоговую базу по НДФЛ после того, как организация заявит о невозможности исполнения своих обязательств по договору (п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.02.2010 N 03-03-06/1/93).

Дивиденды

Физическое лицо является учредителем организации и получает от нее дивиденды по итогам деятельности за период (квартал, год). Участие гражданина в организации должно быть зафиксировано в ее учредительных документах. Причем сведения о составе участников и величине уставного капитала подлежат государственной регистрации.

Минусы:

  1. физическое лицо должно быть участником организации;
  2. чтобы выплачивать дивиденды, организация должна получить прибыль по итогам соответствующего периода (квартала, года);
  3. дивиденды облагаются НДФЛ.

Плюсы:

  1. в отношении дивидендов применяется налоговая ставка НДФЛ в размере 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ);
  2. доход, полученный физическим лицом в виде дивидендов, не облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Получение займа

Физическое лицо получает от организации заем в денежной форме. Отметим, что в соответствии со ст. 808 ГК РФ договор займа должен быть заключен в письменной форме.

Плюсы:

  1. в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ предоставление займов, а также начисление процентов по ним не облагается у организации НДС;
  2. при получении займа физическим лицом не возникает базы для обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
  3. на основании п. 1 ст. 210 НК РФ полученные заемные средства не включаются в облагаемый НДФЛ доход физического лица.

Минусы:

  1. в соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ сумма заемных средств не принимается организацией в составе расходов, учитываемых в уменьшение базы по налогу на прибыль. При этом на основании п. 6 ст. 250 НК РФ организация включает плату за пользование заемными средствами, если в договоре прямо не предусмотрено, что он беспроцентный, в базу по налогу на прибыль. Если физическое лицо не возвращает заем, организация может обратиться в суд и взыскать долг в судебном порядке.

Согласно мнению Минфина России задолженность по договорам займа не является сомнительной (Письма от 04.02.2011 N 03-03-06/1/70, от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318). Следовательно, даже если заем не был возвращен заемщиком, сумма займа не может быть учтена заимодавцем в качестве расхода в целях налогообложения прибыли по правилам, установленным ст. 266 НК РФ;

  1. если физическое лицо не возвращает заем заимодавцу, то на основании решения суда либо по истечении срока исковой давности он включается в базу физического лица по НДФЛ в качестве дохода (п. 1 ст. 210 НК РФ). Применяется ставка НДФЛ в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  2. если процент по договору при условии, что таковой установлен, ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования, определенной Банком России на дату фактического получения дохода, разница облагается НДФЛ, причем по ставке 35% (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).

К сведению. Датой фактического получения дохода в случае выдачи беспроцентного займа признается дата возврата (полного или частичного) заемных средств (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@). Таким образом, если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах у физического лица в указанном налоговом периоде не возникает.

Аренда имущества физического лица

Физическое лицо предоставляет организации в аренду принадлежащее ему имущество, за что получает денежные средства.

Плюсы:

  1. при правильном документальном оформлении организация сможет учесть расходы в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  2. доход, полученный физическим лицом по договору аренды, не облагается страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Минусы:

  1. с физического лица удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на величину стандартных вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ;
  2. входного НДС у организации в случае аренды имущества у физического лица не возникает в силу того, что физическое лицо, не являющееся предпринимателем, не признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Поручение, комиссия, агентирование

Физическое лицо выступает в качестве поверенного (комиссионера, агента) организации на основании соответствующего договора, за что получает денежные средства. Отметим, что размер и порядок исчисления вознаграждения поверенного (комиссионера, агента), а также состав и порядок возмещения расходов на исполнение поручения целесообразно предусмотреть в договоре. По исполнении поручения поверенный (комиссионер, агент) составляет отчеты (ст. ст. 999, 1008 ГК РФ).

Плюсы:

  1. при правильном документальном оформлении организация может учесть расходы в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ);
  2. вознаграждение поверенного (комиссионера, агента) по условиям договора может быть небольшим, и основная доля перечисляемых средств будет приходиться на понесенные им во исполнение договора расходы. Поскольку указанные расходы не являются частью вознаграждения поверенного (комиссионера, агента), они не включаются физическим лицом в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом при надлежащем документальном оформлении организация как доверитель (комитент, принципал) сможет учесть расходы, понесенные поверенным (комиссионером, агентом) в связи с исполнением заключенного договора, в целях налога на прибыль. А НДС от них – в уменьшение базы по НДС.

Минусы:

  1. с физического лица удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом в данной ситуации можно применить налоговый вычет в уменьшение налоговой базы по НДФЛ с учетом положений ст. 221 НК РФ;
  2. по мнению ПФР, указанная выплата включается в базу для начисления страховых взносов в пределах суммы в размере 512 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года (для выплат – начиная с 01.01.2012) (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Но выплаты по указанным договорам не облагаются страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС РФ (актуально в случае, если, следуя позиции ПФР, облагать вознаграждение страховыми взносами) (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
  3. входного НДС у организации в случае заключения договора с физическим лицом не возникает в силу того, что физическое лицо, не являющееся предпринимателем, не признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).
Читать еще:  Оформление права собственности на квартиру по наследству

Реализация работ, услуг

Физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) организации, за что получает денежные средства.

Плюс:

  • при правильном документальном оформлении организация сможет учесть расходы в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, ст. 264 НК РФ).

Минусы:

  1. с физического лица удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Но в данной ситуации можно применить налоговый вычет в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ с учетом положений ст. 221 НК РФ;
  2. указанные выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов в пределах суммы в размере 512 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года (для выплат – начиная с 01.01.2012) (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). При этом выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
  3. входного НДС у организации в случае приобретения работ, услуг у физического лица не возникает в силу того, что физическое лицо, не являющееся предпринимателем, не признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Реализация физическим лицом принадлежащих ему долей (акций), ценных бумаг

Физическое лицо продает организации свои доли (акции), принадлежащие ему ценные бумаги, за что получает денежные средства. В этом случае также обязательна письменная форма договора. Изменение состава участников при продаже долей (акций) подлежит государственной регистрации.

Плюсы:

  1. при правильном документальном оформлении организация может учесть расходы в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, ст. ст. 277, 280 НК РФ);
  2. доходы физического лица от продажи не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Минусы:

  1. доходы от продажи облагаются НДФЛ по ставке 13%. Но в данной ситуации можно применить налоговый вычет в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ с учетом положений ст. 220 НК РФ;
  2. указанные доли (акции), ценные бумаги подлежат отражению на балансе организации;
  3. входного НДС у организации в данном случае не возникает (п. 1 ст. 143, пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Реализация имущества физического лица

Физическое лицо продает организации принадлежащее ему имущество, за что получает денежные средства.

Плюсы:

  1. при правильном документальном оформлении организация сможет учесть расходы в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, ст. ст. 254, 256 – 259.3, 268 НК РФ);
  2. доход, полученный физическим лицом по договору купли-продажи, не облагается страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Минусы:

  1. с физического лица удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Но в данной ситуации можно применить налоговый вычет в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ с учетом положений ст. 220 НК РФ;
  2. на балансе организации должно быть отражено приобретенное имущество. Его наличие вплоть до момента использования (списания, перепродажи) должно подтверждаться данными инвентаризаций;
  3. входного НДС у организации в данном случае не возникает в силу того, что физическое лицо, не являющееся предпринимателем, не признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Физическое лицо является работником организации Стипендия по ученическому договору

Физическое лицо получает от организации денежные средства на основании заключенного сторонами ученического договора на профессиональное обучение. В этом случае гражданин может как являться работником организации, так и не быть им.

В соответствии со ст. 198 ТК РФ организация имеет право заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение. Договор заключается в письменной форме. В договоре необходимо указать, что ученик обязан пройти обучение, а также сумму полагающейся ему стипендии.

Плюсы:

  1. стипендия не облагается страховыми взносами, поскольку выплачивается не в рамках трудовых отношений (ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
  2. организация может учесть перечисленные средства в составе расходов в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, п. 19 ч. 2 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Минус:

  • стипендия по ученическому договору облагается НДФЛ по ставке 13% (Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123, УФНС России по г. Москве от 07.03.2007 N 28-11/021233, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2009 по делу N А38-3841/2008-5-270). При этом к ней можно применить стандартные вычеты в целях уменьшения базы по НДФЛ с учетом положений ст. 218 НК РФ.

Компенсационные выплаты при увольнении

Физическое лицо при увольнении получает от организации денежные средства на основании заключенного сторонами трудового договора. Так, в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника.

Также в случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с принятым собственником решением при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка. Однако производимые выплаты должны быть предусмотрены трудовым договором с работником. К тому же и увольнение должно быть надлежаще документально оформлено. Сведения о смене руководителя следует подать в регистрирующий орган.

Плюсы:

  1. указанные выплаты не облагаются страховыми взносами (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
  2. организация может учесть перечисленные средства в составе расходов в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, п. 25 ст. 255 НК РФ).

Минус:

  • с 01.01.2012 данные выплаты не облагаются НДФЛ лишь в пределах суммы, соответствующей трехмесячной зарплате работника (п. 3 ст. 217 НК РФ). В части, превышающей этот размер, указанные компенсационные выплаты подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. При этом в их отношении можно применить стандартные вычеты в целях уменьшения базы по НДФЛ с учетом положений ст. 218 НК РФ.

Заработная плата, включая премию

Физическое лицо получает от организации денежные средства на основании заключенного сторонами трудового договора. Обратите внимание: выплаты работнику должны производиться на основании трудового договора с ним.

Плюс:

  • стандартный документооборот хозяйственных операций. Организация может учесть перечисленные средства в составе расходов в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ).

Минусы:

  1. указанные выплаты в полной сумме облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом в их отношении можно применить стандартные вычеты в целях уменьшения базы по НДФЛ с учетом положений ст. 218 НК РФ;
  2. заработная плата, включая премию, облагается страховыми взносами в пределах 512 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года (для выплат – начиная с 01.01.2012) (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Материальная помощь, подарок

Физическое лицо безвозмездно получает от организации денежные средства, например, финансовую помощь либо подарок. Отметим, что при неверном и/или недостаточном документальном оформлении, а также несоблюдении критериев, предусмотренных НК РФ, любые полученные гражданином средства могут быть отнесены налоговиками в эту категорию и включены в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам. В этом случае не важно, является физическое лицо работником или нет.

Плюс:

  • качество и полнота документального оформления не имеют особого значения.

Минусы:

  1. у физического лица полученные средства облагаются НДФЛ по ставке 13% в сумме, превышающей 4000 руб. за налоговый период (п. 1 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54). При этом в их отношении можно применить стандартные вычеты в целях уменьшения базы по НДФЛ с учетом положений ст. 218 НК РФ;
  2. если физическое лицо является работником организации, то любые полученные им от работодателя средства облагаются страховыми взносами в пределах 512 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года (для выплат – начиная с 01.01.2012) (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). При этом из базы для страховых взносов исключается материальная помощь работнику в пределах 4000 руб. за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
  3. организация не может учесть перечисленные средства в составе расходов в целях налогообложения прибыли (п. п. 16, 49 ст. 270 НК РФ).

Найти нужное отделение Бинбанка на карте:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *